Ulga termomodernizacyjna za 2025 rok – praktyczne wyjaśnienie zasad i zmian

Ulga termomodernizacyjna pozostaje jednym z podstawowych instrumentów wspierających inwestycje w poprawę efektywności energetycznej budynków jednorodzinnych. Z początkiem 2025 roku wprowadzono jednak istotne zmiany w przepisach, wynikające z rozporządzenia Ministra Rozwoju i Technologii z 19 grudnia 2024 r. oraz objaśnień podatkowych Ministerstwa Finansów. Nowe regulacje doprecyzowują zakres wydatków kwalifikowanych i jednoznacznie wskazują kierunek transformacji energetycznej, który powinien być uwzględniany już na etapie planowania inwestycji.

Z perspektywy doradczej kluczowe jest nie tylko poznanie nowych zasad, ale również właściwe zaplanowanie przedsięwzięcia termomodernizacyjnego tak, aby było ono uzasadnione technicznie, ekonomicznie oraz zgodne z aktualnymi przepisami podatkowymi.

Zakres ulgi termomodernizacyjnej – podstawowe warunki

Ulga termomodernizacyjna umożliwia odliczenie od dochodu wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w jednorodzinnym budynku mieszkalnym. Odliczeniu podlegają wyłącznie koszty materiałów budowlanych, urządzeń oraz usług ujętych w obowiązującym wykazie. Przedsięwzięcie musi zostać zakończone w terminie do trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Z ulgi mogą skorzystać osoby fizyczne – zarówno nieprowadzące działalności gospodarczej, jak i przedsiębiorcy – pod warunkiem posiadania prawa własności lub współwłasności budynku. Istotne jest, że odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki faktycznie poniesione i niezwrócone w żadnej formie.

Brak możliwości podwójnego odliczenia ulgi termomodernizacyjnej

Przepisy jednoznacznie wykluczają możliwość rozliczenia tego samego wydatku w ramach więcej niż jednej ulgi podatkowej. W praktyce oznacza to, że koszt uwzględniony wcześniej np. w uldze mieszkaniowej nie może zostać ponownie odliczony jako wydatek termomodernizacyjny.

Dodatkowo, w przypadku uzyskania dofinansowania po dokonaniu odliczenia – np. w ramach programu „Czyste Powietrze” – podatnik zobowiązany jest do doliczenia otrzymanej kwoty do dochodu w roku jej otrzymania. Ulga obejmuje wyłącznie koszty rzeczywiście poniesione przez podatnika.

Wyłączenie kotłów na paliwa kopalne

Jedną z kluczowych zmian obowiązujących od 2025 roku jest wykreślenie z katalogu wydatków kwalifikowanych kotłów gazowych i olejowych, a także zbiorników na paliwa oraz przyłączy do sieci gazowej. Z punktu widzenia doradztwa energetycznego oznacza to konieczność zmiany podejścia do planowanych modernizacji.

Rozwiązania oparte na paliwach kopalnych, mimo że wciąż funkcjonują w wielu budynkach, nie są już objęte wsparciem podatkowym. Kierunek ten wynika bezpośrednio z regulacji unijnych i powinien być uwzględniany przy długoterminowym planowaniu inwestycji energetycznych.

Docieplenie dachu i rozwój technologii OZE

Nowe przepisy w sposób jednoznaczny potwierdzają możliwość odliczenia kosztów związanych z dociepleniem dachów. W praktyce eliminuje to wieloletnie wątpliwości interpretacyjne i pozwala bezpiecznie planować tego typu prace w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Jednocześnie rozszerzono katalog wydatków o rozwiązania związane z odnawialnymi źródłami energii. Od 2025 roku ulgą objęto m.in. magazyny energii elektrycznej i ciepła oraz mikroinstalacje wiatrowe. Z perspektywy efektywności energetycznej są to technologie, które umożliwiają zwiększenie autokonsumpcji energii i poprawę bilansu energetycznego budynku.

Na etapie planowania inwestycji warto rozważyć wykonanie audytu energetycznego, który pozwala ocenić zasadność zastosowania konkretnych rozwiązań i dopasować je do charakterystyki budynku.

Stolarka okienna i drzwiowa – precyzyjne zasady

W 2025 roku doprecyzowano również zasady dotyczące stolarki budowlanej. Ulga obejmuje wyłącznie wymianę kompletnych okien wraz z ramami i systemem montażowym. Wymiana samych szyb, nawet jeśli poprawia parametry cieplne budynku, nie spełnia warunków odliczenia.

Jednocześnie jednoznacznie potwierdzono możliwość odliczenia wydatków na drzwi zewnętrzne, bramy garażowe oraz stolarkę drzwiową, co zwiększa przewidywalność rozliczeń podatkowych.

Pompy ciepła – zakres zastosowania

Istotne zmiany dotyczą również pomp ciepła. Od 2025 roku ulgą objęte są wyłącznie urządzenia przeznaczone do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej. Urządzenia, których podstawową funkcją jest chłodzenie – nawet jeśli posiadają funkcję grzania – nie kwalifikują się do odliczenia.

Z praktycznego punktu widzenia oznacza to konieczność precyzyjnego określenia funkcji urządzenia już na etapie zakupu i projektowania instalacji.

Status własności w momencie składania zeznania

Objaśnienia Ministerstwa Finansów jednoznacznie wskazują, że warunkiem skorzystania z ulgi jest posiadanie prawa własności lub współwłasności budynku w dniu składania rocznego zeznania podatkowego. Sam fakt poniesienia wydatków nie jest wystarczający.

Jednocześnie nie jest wymagane formalne pozwolenie na użytkowanie budynku. Wystarczy, że obiekt spełnia definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu Prawa budowlanego, co w praktyce ułatwia skorzystanie z ulgi właścicielom nowych lub modernizowanych domów.

Znaczenie planowania i doradztwa energetycznego

Pomimo doprecyzowania przepisów, katalog wydatków kwalifikowanych pozostaje zamknięty, co oznacza, że każda inwestycja powinna być analizowana indywidualnie. Zastosowanie technologii nieuwzględnionej w wykazie może skutkować zakwestionowaniem prawa do odliczenia.

W Solisa Energia wspieramy inwestorów w świadomym planowaniu modernizacji energetycznych poprzez audyty energetyczne oraz doradztwo energetyczne, które łączą analizę techniczną z aktualnymi regulacjami prawnymi i podatkowymi. Takie podejście pozwala nie tylko zwiększyć efektywność energetyczną budynku, ale również bezpiecznie skorzystać z dostępnych ulg i mechanizmów wsparcia.